{"id":2114,"date":"2023-01-26T13:21:20","date_gmt":"2023-01-26T12:21:20","guid":{"rendered":"https:\/\/gremibcn.com\/revista\/?p=2114"},"modified":"2024-02-29T10:30:05","modified_gmt":"2024-02-29T09:30:05","slug":"que-hacer-con-el-iva-de-las-facturas-impagadas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gremibcn.com\/revista\/revista-100-articulo\/que-hacer-con-el-iva-de-las-facturas-impagadas\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 hacer con el IVA de las facturas impagadas?"},"content":{"rendered":"<h2>\u00bfQu\u00e9 hacer con el IVA de las facturas impagadas?<\/h2>\n\n\n<figure class=\"wp-block-image alignleft size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/gremibcn.com\/revista\/wp-content\/uploads\/que-hacer-con-el-iva-de-las-facturas-impagadas-01-16x9-min-1024x576.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2441\" style=\"width:512px;height:288px\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan el art\u00edculo 15.1 del 1457\/1986, de 10 de enero, por el que se regulan la actividad industrial y la prestaci\u00f3n de servicios en los talleres de reparaci\u00f3n de veh\u00edculos autom\u00f3viles de sus equipos y componentes. \u201c<em>Todos los talleres <b>est\u00e1n obligados a entregar al cliente factura<\/b> escrita, firmada y sellada, debidamente desglosada y en la que se especifiquen cualquier tipo de cargos devengados, las operaciones realizadas, piezas o elementos utilizados y horas de trabajo empleadas, se\u00f1alando para cada concepto su importe, de acuerdo con lo que se indica en los art\u00edculos 12 y 14 del presente Real Decreto<\/em>.\u201d<\/p>\n\n\n\n<p>RECUPERACI\u00d3N DEL IVA REPERCUTIDO A LOS CLIENTES MOROSOS<\/p>\n\n\n\n<p>La morosidad conlleva un gran perjuicio, debemos adoptar las medidas y recursos a nuestro alcance para garantizar el cobro de la totalidad de nuestras facturas y, en caso de que ello no sea posible, deben conocer los mecanismos de que disponen para minorar, en la manera de lo posible, los efectos de los impagos.<\/p>\n\n\n\n<p>La recuperaci\u00f3n del IVA de los clientes morosos es uno de esos mecanismos, por lo que a continuaci\u00f3n le explicamos de forma simple los pasos que habremos de ir dando en este tipo de procedimiento para recuperar las cuotas de IVA que han sido adelantadas a la Administraci\u00f3n p\u00fablica en nuestras liquidaciones trimestrales y que posteriormente, no hemos podido cobrar a nuestros clientes o deudores.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo se puede recuperar el IVA de las facturas impagadas de nuestros clientes?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>Versi\u00f3n actualizada tras modificaci\u00f3n de la Ley 31\/2022, de Presupuestos Generales del Estado.<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se puede solicitar la modificaci\u00f3n de la base imponible y optar a la devoluci\u00f3n del IVA repercutido ingresado en la AEAT (por parte del Taller) cuando se re\u00fanan las siguientes condiciones:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Que haya transcurrido <b>un a\u00f1o<\/b> desde el devengo del IVA (en el momento que se emita la factura) o <b>seis meses<\/b> en el caso de que el Taller no haya facturado m\u00e1s de 6.010.121,04 euros en el a\u00f1o natural inmediato anterior.<\/li>\n\n\n\n<li>Que la factura haya quedado reflejada en el libro registro de facturas expedidas en tiempo y forma.<\/li>\n\n\n\n<li>Que el <b>destinatario de la factura<\/b> act\u00fae como <b>empresario<\/b> o, en caso, que se trate de un <b>consumidor final<\/b>, que la base imponible (IVA excluido) sea <b>superior a 50 euros.<\/b><\/li>\n\n\n\n<li>Que se requiera su cobro mediante reclamaci\u00f3n judicial al deudor; por medio de requerimiento notarial al mismo o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamaci\u00f3n del cobro a este deudor, incluso cuando se trate de cr\u00e9ditos afianzados por Entes P\u00fablicos. En las operaciones que tengan por destinatarios a Entes P\u00fablicos, la <b>reclamaci\u00f3n judicial<\/b> o el <b>requerimiento notarial<\/b> se sustituir\u00e1n por una certificaci\u00f3n expedida por el \u00f3rgano competente.<\/li>\n\n\n\n<li>Que la insolvencia del deudor sea declarada por un \u00f3rgano jurisdiccional de otro Estado miembro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1l es el plazo para solicitar la modificaci\u00f3n de la base imponible?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se tiene que efectuar en el plazo de los <b>seis<\/b> (6) meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del plazo de 1 a\u00f1o (o, en caso de PYMES el plazo es de 6 meses). Concluido el plazo de los seis meses al mes siguiente se tiene que comunicar a la Agencia Tributaria.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"567\" height=\"177\" src=\"https:\/\/gremibcn.com\/revista\/wp-content\/uploads\/que-hacer-con-el-iva-de-las-facturas-impagadas-02-min.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2438\"\/><\/figure>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 requisitos deben reunirse para modificar la base imponible? (Art\u00edculo 24.2.a RIVA*)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las facturas deben estar registradas en el Libro Registro de Facturas Expedidas en tiempo y forma.<\/li>\n\n\n\n<li>Expedir en serie especifica la Factura Rectificativa.<\/li>\n\n\n\n<li>Comunicar v\u00eda electr\u00f3nica, a trav\u00e9s del Modelo 952, la modificaci\u00f3n de la base imponible a la AEAT y al cliente\/destinatario.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><b>Si el deudor paga la deuda \u00bfc\u00f3mo se debe proceder ante la AEAT?<\/b><\/p>\n\n\n\n<p>En el caso que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El Deudor sea empresario \u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026. El taller acreedor NO deber\u00e1 hacer nuevamente la factura rectificativa. Hacienda lo reclamar\u00e1 al deudor, pues \u00e9ste incluir\u00eda en su declaraci\u00f3n (presentada en su d\u00eda) el IVA que NO hab\u00eda pagado como un menor IVA Soportado.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El Deudor sea un particular \u2026\u2026\u2026\u2026\u2026 En este caso, SI que el taller acreedor deber\u00e1 hacer nuevamente una factura rectificativa e ingresar el IVA cobrado mediante la oportuna declaraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1ndo no se puede proceder a la modificaci\u00f3n de la base imponible? (Art\u00edculo 80.5 LIVA*)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cr\u00e9ditos que disfruten de <b>garant\u00eda real<\/b>, en la parte garantizada.<\/li>\n\n\n\n<li><b>Cr\u00e9ditos afianzados<\/b> por entidades de cr\u00e9dito o sociedades de garant\u00eda rec\u00edproca o cubiertos por un contrato de seguro de cr\u00e9dito o de cauci\u00f3n, en la parte afianzada o asegurada.<\/li>\n\n\n\n<li><b>Cr\u00e9ditos entre personas o entidades vinculadas<\/b>.<\/li>\n\n\n\n<li>Cr\u00e9ditos adeudados o afianzados por Entes p\u00fablicos.<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando el <b>destinatario<\/b> de las operaciones <b>no est\u00e9 establecido<\/b> en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto (TAI), ni en Canarias, Ceuta o Melilla.<\/li>\n\n\n\n<li>Cuando exista un <strong>auto de declaraci\u00f3n de concurso<\/strong> para los cr\u00e9ditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones <b>cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto<\/b> (cr\u00e9ditos concursales), tampoco proceder\u00e1 la modificaci\u00f3n de la base imponible con posterioridad a dicho auto. En este caso, la base imponible \u00fanicamente podr\u00e1 reducirse conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 80. Tres LIVA<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>*<em>LIVA<\/em> (Ley 37\/1992, de 28 diciembre del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido).<\/p>\n\n\n\n<p><em>*RIVA (Reglamento del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido Real Decreto 1624\/1992, de 29 de diciembre).<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfQu\u00e9 hacer con el IVA de las facturas impagadas? 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